為替予約

４つのパターンを覚える

①独立処理で予約日が取引後または取引日
②振当処理で予約日が取引後または取引日
③独立処理で予約日が取引前（繰延ヘッジ）
④振当処理で予約日が取引前（例外処理）

原則は独立処理

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①と②の例題：輸入取引　$100
　　　・取引日　2/1　ＣＲ114
　　　・予約日　3/1　ＣＲ116　　　ＦＲ115
　　　・決算日　3/31　ＣＲ118　　　ＦＲ117
　　　・決済日　4/30　ＣＲ120　
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①独立処理で予約日が取引後または取引日

予約日は仕訳なし
債権債務と為替予約を別々に処理する

　・取引日　2/1　　　仕入　11,400　／　買掛金　11,400

　・予約日　3/1　　　仕訳なし

　・決算日　3/31　　　為替差損益　400　／　買掛金　400
　　　　　　　　　　　　　為替予約　　200　／　為替差損益金　200

　・決済日　4/30　　　買掛金　　11,800　／　現金　12,000　
　　　　　　　　　　　　　為替差損益　200　

　　　　　　　　　　　　　現金　500　　／　為替予約　200
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　為替差損益　300



②振当処理で予約日が取引後または取引日

使う相場は３つ（取引日のＣＲ，予約日のＣＲとＦＲ）
直々差額（取引日のＣＲと予約日のＣＲの差額）は当期の為替差損益
直先差額（予約日のＣＲとＦＲの差額）は前払／前受で処理し、決算時に期間配分する

　・取引日　2/1　　　仕入　11,400　／　買掛金　11,400

　・予約日　3/1　　　為替差損益　200　／　買掛金　200
　　　　　　　　　　　　買掛金　　　　100　／　前受収益　100

　・決算日　3/31　　前受収益　　　50　／　為替差損益　50

　・決済日　4/30　　買掛金　　11,500　／　現金　11,500　
　　　　　　　　　　　　前受収益　　　50　／　為替差損益　50



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③と④の例題：輸出取引　$500
　　　・予約日　3/1　　ＣＲ116　　　ＦＲ115
　　　・決算日　3/31　ＣＲ118　　　ＦＲ117
　　　・取引日　4/30　ＣＲ120　　　ＦＲ119
　　　・決済日　6/30　ＣＲ121　
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③独立処理で予約日が取引前（繰延ヘッジ）

予約日は仕訳なし
債権債務と為替差損益を別々に処理
取引日に３つの仕訳をする（☆繰延ヘッジ損益を取引日まで認識し、☆相殺処理）

　・予約日　3/1　　　仕訳なし

　・決算日　3/31　　☆繰延ヘッジ損益　1,000　／　為替予約　1,000　

　・取引日　4/30　　　売掛金　60,000　／　売上　60,000　
　　　　　　　　　　　　☆繰延ヘッジ損益　1,000　／　為替予約　1,000　
　　　　　　　　　　　　☆売上　　2,000　／　繰延ヘッジ損益　2,000　

　・決済日　6/30　　　現金　60,500　／　売掛金　60,000　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 為替差損益　500

　　　　　　　　　　　　　為替予約　　　2000　／　現金　3,000（ＣＲ121－ＦＲ115×$500）
　　　　　　　　　　　　　為替差損益　1,000　



④振当処理で予約日が取引前（例外処理）

予約日は仕訳なし
為替差損益はない

　・予約日　3/1　仕訳なし

　・決算日　3/31　　　繰延ヘッジ損益　1,000　／　為替予約　1,000　

　・期首　4/1　に振戻処理をする　　為替予約　1,000　／　繰延ヘッジ損益　1,000　

　・取引日　4/30　売掛金　57,500　／　売上　57,500　

　・決済日　6/30　売上　57,500　／　売掛金　57,500　

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