貸倒懸念債権のキャッシュ・フロー見積法

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18年4月1日より
貸付金100,000円の
利子率を10％から3％に引下げる

＊利息の入金は3月31日
＊自4月1日　至3月31日
＊端数は計算の上、四捨五入
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☆18年3月31日に貸倒見積高の設定をする

仕訳：　貸倒引当金繰入　12,149　／　貸倒引当金　12,149　

貸付金100,000円の現在価値を出す
・19年3月31日に入金予定の金額3,000円（利子）の現在価値→3,000÷1.1＝2,727
・20年3月31日に入金貸付金金額103,000円（貸付金＋利子）の現在価値→103,000÷1.1÷1.1＝85,124
・100,000－（2,727＋85,124）＝12,149
　貸付金　－　　現在価値　　＝貸倒見積高


☆19年3月31日

仕訳： 現　　　金　 3,000　／　受取利息　8,785
　　　　貸倒引当金　5,785　

受取利息＝87,851×10％（前期末貸付金の現在価値×元の利子率）　　　



☆20年3月31日

仕訳： 現　　　金　 103,000　／　受取利息　9,364
　　　　貸倒引当金　 6,364　／　貸付金　100,000　

受取利息＝93,636×10％（前期末貸付金の現在価値×元の利子率）　　　　　　　　　　　

タグ：貸倒懸念債権 キャッシュ・フロー見積法

在外支店の換算

在外支店　後Ｔ/Ｂの換算（＄→￥）

①繰越商品、売上原価、本店勘定は換算に時間がかかるので後回し
　　他の勘定を換算する

原則　（現金、債権債務→ＣＲ）　（他の勘定→ＨＲ）


②・繰越商品勘定の換算→先入先出、平均、後入先出に注意して求める

　・売上原価勘定の換算→期首、仕入、期末をそれぞれ換算し売上原価を差額で求める

　・本店勘定の換算→期首、本店仕入、送金などを取引ごとに換算し、期末を差額で求める

③為替差損益は最後に差額で求める




・・・・・・本支店合併財務諸表の作成上、合併整理に必要な会計処理・・・・・

本支店合併財務諸表は後Ｔ/Ｂから帳簿を飛び出して作成される紙きれである
下記の仕訳は本支店のいずれの帳簿にも記入されない仕訳である

☆照合勘定の消去→仕訳：　本　店　　　○○　／　支　店　　　○○
　　　　　　　　　　　　　　　　　　支店売上　○○　／　本店仕入　○○

☆内部利益の除去
　　　　（直接控除）→仕訳：　繰越内部利益　　○○　／　期首商品　○○
　　　　　　　　　　　　　　　　　期末商品　　　　　○○　／　商　　品　　○○


　　　　（間接控除）→仕訳：　繰越内部利益　　　○○　／　繰越内部利益戻入　○○
　　　　　　　　　　　　　　　　　繰越内部利益控除　○○　／　繰越内部利益　　○○


☆売上原価の計算
　　①期首商品棚卸高→本店期首商品＋支店期首商品－内部利益
　　②仕入高→外部仕入高のみ
　　③期末商品棚卸高→本店期末商品＋支店期末商品－内部利益

　　　　①＋②－③で求める

タグ：在外支店 換算 簿記論 税理士

為替予約

４つのパターンを覚える

①独立処理で予約日が取引後または取引日
②振当処理で予約日が取引後または取引日
③独立処理で予約日が取引前（繰延ヘッジ）
④振当処理で予約日が取引前（例外処理）

原則は独立処理

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①と②の例題：輸入取引　$100
　　　・取引日　2/1　ＣＲ114
　　　・予約日　3/1　ＣＲ116　　　ＦＲ115
　　　・決算日　3/31　ＣＲ118　　　ＦＲ117
　　　・決済日　4/30　ＣＲ120　
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①独立処理で予約日が取引後または取引日

予約日は仕訳なし
債権債務と為替予約を別々に処理する

　・取引日　2/1　　　仕入　11,400　／　買掛金　11,400

　・予約日　3/1　　　仕訳なし

　・決算日　3/31　　　為替差損益　400　／　買掛金　400
　　　　　　　　　　　　　為替予約　　200　／　為替差損益金　200

　・決済日　4/30　　　買掛金　　11,800　／　現金　12,000　
　　　　　　　　　　　　　為替差損益　200　

　　　　　　　　　　　　　現金　500　　／　為替予約　200
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　為替差損益　300



②振当処理で予約日が取引後または取引日

使う相場は３つ（取引日のＣＲ，予約日のＣＲとＦＲ）
直々差額（取引日のＣＲと予約日のＣＲの差額）は当期の為替差損益
直先差額（予約日のＣＲとＦＲの差額）は前払／前受で処理し、決算時に期間配分する

　・取引日　2/1　　　仕入　11,400　／　買掛金　11,400

　・予約日　3/1　　　為替差損益　200　／　買掛金　200
　　　　　　　　　　　　買掛金　　　　100　／　前受収益　100

　・決算日　3/31　　前受収益　　　50　／　為替差損益　50

　・決済日　4/30　　買掛金　　11,500　／　現金　11,500　
　　　　　　　　　　　　前受収益　　　50　／　為替差損益　50



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③と④の例題：輸出取引　$500
　　　・予約日　3/1　　ＣＲ116　　　ＦＲ115
　　　・決算日　3/31　ＣＲ118　　　ＦＲ117
　　　・取引日　4/30　ＣＲ120　　　ＦＲ119
　　　・決済日　6/30　ＣＲ121　
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③独立処理で予約日が取引前（繰延ヘッジ）

予約日は仕訳なし
債権債務と為替差損益を別々に処理
取引日に３つの仕訳をする（☆繰延ヘッジ損益を取引日まで認識し、☆相殺処理）

　・予約日　3/1　　　仕訳なし

　・決算日　3/31　　☆繰延ヘッジ損益　1,000　／　為替予約　1,000　

　・取引日　4/30　　　売掛金　60,000　／　売上　60,000　
　　　　　　　　　　　　☆繰延ヘッジ損益　1,000　／　為替予約　1,000　
　　　　　　　　　　　　☆売上　　2,000　／　繰延ヘッジ損益　2,000　

　・決済日　6/30　　　現金　60,500　／　売掛金　60,000　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 為替差損益　500

　　　　　　　　　　　　　為替予約　　　2000　／　現金　3,000（ＣＲ121－ＦＲ115×$500）
　　　　　　　　　　　　　為替差損益　1,000　



④振当処理で予約日が取引前（例外処理）

予約日は仕訳なし
為替差損益はない

　・予約日　3/1　仕訳なし

　・決算日　3/31　　　繰延ヘッジ損益　1,000　／　為替予約　1,000　

　・期首　4/1　に振戻処理をする　　為替予約　1,000　／　繰延ヘッジ損益　1,000　

　・取引日　4/30　売掛金　57,500　／　売上　57,500　

　・決済日　6/30　売上　57,500　／　売掛金　57,500　

タグ：為替予約 独立処理 振当処理 繰延ヘッジ 例外処理 税理士 簿記論

退職給付制度

☆退職給付制度は基本3つ（①②③）の仕訳をする☆

①期首にする仕訳：　退職給付費用　○○　／　退職給付引当金　○○

　・退職給付費用の求め方
　　＋勤務費用
　　＋利息費用（期首退職給付債務×割引率）
　　－期待運用収益（期首年金資産×期待運用収益率）
　　±数理計算上の差異
　　±過去勤務債務


②期中にする仕訳：　退職給付引当金　○○　／　（現金）　○○
　（年金掛金拠出の仕訳）

③期中にする仕訳：　退職給付引当金　○○　／　（現金）　○○
　（一時金支給の仕訳）

タグ：退職給付制度 税理士 簿記論

建設業会計

勘定科目の考え方

・完成工事未収入金（売掛金）　　　　・工事未払金（買掛金）
・未成工事支出金（仕掛品）　　　　 　・未成工事受入金（前受金）
・完成工事原価（売上原価）　　　　　 ・完成工事高（売上）


仕訳の流れ

①　現金　○○　／　未成工事受入金　○○

②　未成工事支出金　○○　／　現金　○○

・・・・・・・・ここから先・・・・・　完成基準→完成した時に原価＆売上を計上
　　　　　　　　　　　　　　　　　 進行基準→決算時に原価＆売上を計上

③（原価の仕訳）　完成工事原価　○○　／　未成工事支出金　○○

④（売上高の仕訳）　未成工事受入金　　 ○○　／　完成工事高　○○
　　　　　　　　　　　　　完成工事未収入金　○○　／　完成工事高　○○



進行基準は決算時に未成工事支出金勘定がなくなる

タグ：簿記論 建設業会計